Каким образом имущественные вычеты по ндфл изменятся с 2014 года

Из этой статьи вы узнаете:

1. Каким образом с будущего года можно будет переносить остаток неиспользованного вычета на приобретение нового жилья.

2. Какую сумму процентов можно ставить к вычету при покупке недвижимости в кредит.

3. Вправе ли родители получить вычет по объектам, оформленным на детей.

Со следующего года в правилах применения имущественных вычетов по НДФЛ произойдут значительные изменения. Поскольку 1 января 2014 г. вступит в силу обновленная редакция ст. 220 Налогового кодекса РФ. Коррективы в эту статью внес Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ. В частности, появятся следующие новшества: имущественный налоговый вычет по НДФЛ можно будет переносить с одного объекта недвижимости на другой, получать у нескольких работодателей, применять к имуществу оформленному на детей. Все подробности о нововведениях - в нашем материале.

Изменение N 1. Вычет на покупку жилья можно будет

использовать, пока не исчерпаются 2 млн руб.

В настоящее время имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц на покупку или строительство жилых объектов можно получить всего один раз в своей жизни в сумме 2 млн руб. Если жилье стоит дешевле, остаток вычета сгорает. Например, если квартира куплена за 1,5 млн руб., то и вычет по НДФЛ составит 1,5 млн руб. А остальные 0,5 млн руб. пропадут.

Со следующего года, если вычет получен не в полной сумме, то есть менее 2 млн руб., его остаток можно будет дополучить при покупке (строительстве) других жилых объектов. Об этом сказано в абз. 2 пп. 1 п. 3 новой редакции ст. 220 НК РФ. То есть неизрасходованная часть вычета (0,5 млн руб.) уже не пропадет. Однако, как разъяснили финансисты, данный порядок будет распространяться только на тех граждан, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 г. (Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32324). Следовательно, если вы оформили объекты в свое владение в этом году, то воспользоваться в следующем году правом переноса вычета не сможете.

Важное обстоятельство. С 1 января 2014 г. имущественный вычет по НДФЛ можно использовать до полного исчерпания 2 млн руб. (абз. 2 пп. 1 п. 3 новой редакции ст. 220 НК РФ).

Пример 1. Расчет имущественного вычета на покупку жилья по старым и новым правилам

А.Р. Афанасьев за 1 800 000 руб. приобрел комнату в квартире и заявил налоговый вычет, после чего построил дом, потратив на него 2 500 000 руб. Посмотрим, как будут отличаться суммы вычета, если данные операции произошли до 2014 г. и после.

До 2014 г. А.Р. Афанасьев получит вычет в размере 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ на сумму 234 000 руб. (1 800 000 руб. x 13%). Остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 800 000 руб.), у него пропадет.

С 2014 г. А.Р. Афанасьев также получит вычет на покупку жилья в сумме 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ - 234 000 руб. Однако остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 800 000 руб.), у него не пропадет. Он его перенесет на строительство дома. И вернет из бюджета налог в размере 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%).

Обратите внимание! Переносить вычет на покупку жилья смогут только те граждане, которые зарегистрируют право собственности на объект начиная с 1 января 2014 г.

Изменение N 2. Вычет по процентам за кредит станет

лимитированным - максимум 3 млн руб.

В настоящее время граждане, которые взяли целевой заем (кредит) на покупку или строительство жилья, могут вернуть всю сумму процентов, уплаченных банку, без ограничения. То есть какова бы ни была величина процентов, ее в полном объеме можно поставить к вычету и вернуть с этой суммы 13%.

С 2014 г. в отношении процентов по целевым кредитам вводится лимит - 3 млн руб. (п. 4 новой редакции ст. 220 НК РФ). Поэтому независимо от того, сколько вы уплатили процентов, к вычету вы сможете принять не более 3 млн руб. Оставшаяся часть у вас сгорит.

Но есть один нюанс. Если вы взяли кредит до 2014 г., вам положен вычет без ограничения. При этом не важно, в каком году вы начали его заявлять - до 2014 г. или позднее. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 09.08.2013 N 03-04-05/32336.

Также напомним, что, как и прежде, вычет по процентам можно применить только по одному объекту. Данное правило действует сейчас и продолжит действовать в следующем году. Например, вы взяли жилье в ипотеку и воспользовались вычетом. Тогда, купив второй раз жилье, также в ипотеку, повторно возместить проценты вы уже не сможете.

Изменение N 3. У родителей появится право на вычет

при покупке жилья для детей

В действующей сейчас редакции Налогового кодекса РФ четко не сказано, могут ли родители получить вычет на покупку (строительство) жилья или на погашение процентов по кредиту в отношении объектов, купленных за счет своих средств, но оформленных на детей. Однако судьи не возражали против этого (Постановления Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П и от 13.03.2008 N 5-П). И финансисты поддерживали их (Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/4-1380).

С будущего года разъяснения ведомств уже не понадобятся. Поскольку возможность родителей получать вычет при покупке жилья для своих чад будет прописана в новой редакции п. 6 ст. 220 НК РФ.

Новое правило будет касаться всех родителей (приемных, опекунов и попечителей), которые приобрели или построили жилье (в том числе по целевому кредиту) для детей в возрасте до 18 лет за счет своих средств. Но при этом оформили объекты в собственность чад. Кроме того, получить вычет можно будет, если жилье оформлено на ребенка и ему принадлежит только доля в квартире.

Изменение N 4. Работающие пенсионеры смогут переносить

остаток имущественного вычета на прошлые годы

По общему правилу вернуть НДФЛ из бюджета в качестве вычета могут только те граждане, которые работают и с доходов которых удерживался налог по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Собственно, именно этот уплаченный в бюджет НДФЛ и возвращается в качестве налогового вычета. И любой человек может вернуть налог, который был удержан и перечислен в бюджет за три года, предшествующие году заявления вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Пенсионеры же с доходов в виде пенсии НДФЛ не уплачивают (п. 2 ст. 217 НК РФ). А значит, заявить имущественный вычет они не могут. Исключением являются граждане, которые недавно вышли на пенсию и получить вычет в полном объеме не успели. Например, они вернули из бюджета только часть налога и у них имеется остаток неиспользованного вычета. Или же вовсе не успели воспользоваться вычетом, пока работали (Письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13096@).

Для таких пенсионеров предусмотрена возможность заявить вычет с доходов за три года, предшествующие выходу на пенсию (абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако по правилам, действующим до конца 2013 г., такой перенос возможен, только если в настоящее время пенсионер живет лишь на пенсию и дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет.

А вот с 2014 г. воспользоваться правом переноса имущественного вычета смогут все пенсионеры. В том числе и те, кто еще продолжает трудиться и получать доход, который облагается НДФЛ. Поскольку ограничение на перенос вычета для работающих пенсионеров будет снято (п. 10 обновленной ст. 220 НК РФ). Соответствующая позиция подтверждена Письмом Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32020.

Пример 2. Перенос пенсионером имущественного вычета на покупку квартиры

В январе 2011 г. А.А. Ивлев купил квартиру за 2 500 000 руб. В июле 2011 г. он вышел на пенсию. А.А. Ивлев имеет право на имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. на покупку жилья. Посмотрим, как он реализует свое право на перенос вычета.

Доход А.А. Ивлева за 2011 г. составил 120 000 руб. С него был удержан НДФЛ в сумме 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%). Следовательно, в 2012 г. он вернул из бюджета в качестве вычета всю сумму налога.

После выхода на пенсию у А.А. Ивлева не было дохода, облагаемого по ставке 13%. Поэтому в 2013 г. он воспользовался правом на перенос остатка вычета в размере 1 880 000 руб. (2 000 000 руб. - 120 000 руб.) на 2010 и 2009 гг. Его доход, согласно справкам 2-НДФЛ за 2009 и 2010 гг., составил соответственно 250 000 и 260 000 руб. За два этих года с него был удержан НДФЛ на сумму 66 300 руб. [(250 000 руб. + 260 000 руб.) x 13%]. Следовательно, он вернул НДФЛ в виде вычета в сумме 66 300 руб.

Изменение N 5. Можно будет выбирать - получать

имущественный вычет у одного работодателя

или сразу у нескольких

Сейчас получить имущественный вычет по НДФЛ можно только у одного работодателя. И чтобы это сделать, прежде следует обратиться в ИФНС с заявлением, приложив к нему все документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности, платежки на расходы и др.). Декларацию по форме 3-НДФЛ при этом заполнять не нужно - она требуется, когда вы получаете вычет в самой инспекции, а не у работодателя. Затем в течение 30 календарных дней ИФНС выдаст вам уведомление (из него будет ясно, какой суммой вычета можно воспользоваться). Это уведомление и нужно будет принести работодателю вместе с новым заявлением на вычет (уже для него) (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Начиная с того месяца, как работодатель получит эти бумаги, он просто перестанет удерживать НДФЛ с вашей заработной платы. Если до конца года сумма налога полностью не будет возмещена, его остаток перенесется на следующие годы, пока полностью не будет исчерпан. При этом каждый год сотруднику нужно приносить из ИФНС новое уведомление, только на его основании работодатель может предоставлять вычет. Поскольку без этого уведомления он не будет знать сумму неиспользованного вычета.

С 2014 г. в целом этот алгоритм сохранится, но появится одно существенное отличие: граждане смогут выбирать - получить вычет у одного работодателя или сразу у нескольких (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ в новой редакции). А это позволит возместить деньги из бюджета быстрее, поскольку в течение года сразу несколько работодателей (если они у вас есть) смогут вернуть большую сумму денег, нежели один. Чтобы осуществить подобную операцию, вам потребуется прописать конкретные размеры вычета в заявлении в инспекцию, а ИФНС выдаст уведомление с размером вычета для каждого нанимателя.

Нюансы, требующие особого внимания. С 2014 г. имущественным вычетом на покупку (строительство) жилья можно будет пользоваться до того момента, пока его величина не достигнет предельно допустимой суммы - 2 млн руб.

Вычет по процентам, уплаченным по целевому займу (кредиту), в будущем году станет лимитированным - максимум 3 млн руб.

В следующем году получить имущественный вычет можно будет сразу у нескольких работодателей. Это позволит быстрее вернуть деньги из бюджета.

Н.Г.Сазонова

Эксперт журнала "Упрощенка"